Общая часть
- Вводится транспортный налог (статья 8).
- Расширено понятие дивидендов (статья 13):
«К дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета с ним;».
- Расширены права налогоплательщика (статья 26):
— плательщик имеет право получать от налоговых органов независимо от места постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.
— физическое лицо, в том числе ИП, имеет право предоставлять налоговые декларации в любую налоговую инспекцию.
- В целом не признается реализацией безвозмездная передача имущества госорганам и уполномоченным юрлицам (статья 31):
не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передачаимущества, переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.
- (статья 70)
Постановка на учет постоянного представительства (ПП).
Если превышен 180-дневный срок, иностранная организация обязана открыть ПП:
«Иностранная организация, выполняющая работы и (или) оказывающая услуги на территории Республики Беларусь на основании договора, условия которого на день его заключения не предусматривали продолжительность выполнения работ (оказания услуг) в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, при возникновении обстоятельств, приводящих к его превышению, обязана стать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее дня, следующего за истечением периода, установленного пунктами 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса.»;
Если этого не сделано, то сделает налоговый орган:
«При непредставлении иностранной организацией в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, заявления или сообщения, указанного в пункте 3 настоящей статьи, соответственно постановка иностранной организации на учет или обновление сведений о постановке на учет в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) осуществляется налоговым органом на основании полученных им документов и (или) информации о таком плательщике и (или) об объектах налогообложения.»;
Особенная часть
НДС
- (статья 113)
Критерии для ИП для признания плательщиком НДС (и УСН) — 465 265 рублей.
- (статья 114)
При превышении 180-ти дней иностранные организации (ПП) уплачивают НДС начиная с квартала (месяца), на который приходится день превышения.
«2. Иностранные организации, в том числе генеральные подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство, монтаж или сборку объектов и (или) иные работы и услуги, относящиеся к строительной деятельности…, по договору, условия которого на день его заключения
не предусматривали продолжительность работ (услуг) свыше периода, установленного пунктами 3 или 4 статьи 180 настоящего Кодекса,
и не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при возникновении обязанности стать на учет в налоговых органах Республики Беларусь в связи с превышением этого периода исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость начиная с отчетного периода, на который приходится день превышения периода, установленного пунктами 3 или 4 статьи 180 настоящего Кодекса.».
- (статья 117):
конкретизировано непризнание местом реализации для целей НДС зарубежных расходов, относящихся к ПП: теперь это звучит как часть от сумм управленческих и общеадминистративных затрат иностранной организации, понесенных за пределами Республики Беларусь, расходы на приобретение которых с учетом положений пунктов 9 – 10 статьи 180 настоящего Кодекса отражаются в представляемом налоговому органу заключении аудиторской организации (аудитора) иностранного государства, резидентом которого является иностранная организация, либо заключении лица, осуществляющего деятельность по налоговому консультированию в иностранном государстве, резидентом которого является иностранная организация.
место реализации для НДС по месту деятельности на территории Беларуси будет применяться в том числе в отношении услуг платежных систем VISA, MasterCard, American Express, Union Pay, JCB, а также системы международных финансовых телекоммуникаций SWIFT.
9.(статья 118):
устанавливается освобождение от НДС оборотов по реализации в рамках исполнительного производства.
- (статья 122):
при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10%;
сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%.
Налог на прибыль
- (статья 167)
Для налога на прибыль включено право на отражение курсовых в течение года либо в четвертом квартале (по указу № 504).
- (статья 170)
— предоставляется право применять инвестиционный вычет не единовременно, а в течение двух лет;
— инвествычет по инновационным проектам, по которым выдано заключение ГКНТ – в повышенном размере:
недвижимость – 20% (стандартный – 15),
оборудование – 40% (30);
— расходы на покупку иностранной валюты учитываются безотносительно целевого использования.
- (статья 171)
— кардинально сокращен перечень прочих нормируемых затрат (в пределах 1 процента выручки).
В состав прочих затрат включаются
— выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде:
единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию;
единовременной выплаты (пособие, материальная помощь) на оздоровление, за исключением указанной в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
— расходы по благоустройству и содержанию (эксплуатации) населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест, расходы по поддержанию санитарного состояния земель общего пользования.
14.(статья 180)
Зарубежные затраты:
— подтверждение не только аудитора, но и налогового консультанта;
— может быть предоставлено в наш налоговый орган в электронном виде;
— конкретизировано, что должно содержаться в зарубежном АЗ:
В заключении сведения о зарубежных затратах должны содержать, в том числе данные о:
суммах зарубежных затрат в иностранной валюте и белорусских рублях, понесенных иностранной организацией для целей осуществления деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, с разбивкой по видам зарубежных затрат;
датах принятия иностранной организацией зарубежных затрат к учету для целей налогообложения в соответствии с законодательством иностранного государства;
официальных курсах белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленных Национальным банком Республики Беларусь на даты принятия иностранной организацией зарубежных затрат к учету для целей налогообложения в иностранном государстве;
реквизиты контрагентов (наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)), страна регистрации, номер, присвоенный иностранной организации налоговым органом иностранного государства (при его отсутствии – иной идентификационный номер) и заключенных с ними договоров, на основании которых понесены зарубежные затраты.»;
- (статья 186)
Постоянное представительство (ПП) – налоговые декларации:
— устанавливается правило выбора подачи декларации при осуществлении деятельности через несколько ПП:
при осуществлении иностранной организацией на территории Республики Беларусь деятельности через несколько постоянных представительств, возникающих в порядке, определенном статьей 180 настоящего Кодекса, либо при наличии у иностранной организации на территории Республики Беларусь представительства и осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через одно или несколько постоянных представительств иностранная организация самостоятельно выбирает постоянное представительство, по месту расположения которого она будет представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль (с отражением показателей отдельно по каждому из ее постоянных представительств и представительству, расположенных на территории Республики Беларусь).
О своем выборе иностранная организация уведомляет каждый налоговый орган Республики Беларусь, в котором она состоит на учете. Уведомление направляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа (далее в настоящем пункте – уведомление).
Земельный налог
- (статья 241)
Внесена корректировка, которая предоставить возможность организациями до получения сведений о кадастровой оценке сельскохозяйственных земель применять для целей исчисления земельного налога балл кадастровой оценки сельскохозяйственных земель в среднем по району, который рассчитывается в составе показателей при ежегодной корректировке кадастровой оценки сельскохозяйственных земель.
Экологический налог
- Согласно изменениям, внесенным в постановление Минприроды, 2019 года для летучих органических соединений норматив выбросов устанавливается в пересчете на общий органический углерод. По разъяснениям Министерства природных ресурсов, данный вид загрязняющих веществ не имеет установленного класса опасности,
а значит не подлежит налогообложению экологическим налогом.
предлагается установить ставку экологического налога за выбросы загрязняющих веществ неустановленного класса опасности. В этих целях Приложение 7 к Кодексу дополняется ставкой в размере 157,40 рублей за 1 тонну веществ (что соответствует ставке налога за вещества четвертого класса опасности).
Налог при УСН
- (статья 324)
— Предоставление права применения УСН организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.
- (статья 329)
доходы, получаемые ИП от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, облагать не подоходным налогом, а налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке 16 процентов.
Причем круг лиц, доходы от которых будут облагаться у получивших их индивидуальных предпринимателей налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке
16 процентов, расширен за счет таких лиц, как учредители и собственники некоммерческих организаций, а также руководители этих организаций:
«шестнадцать (16) процентов:
для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса;
для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества, которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса.».
- Единый налог на вмененный доход (автомастерские) отменяется.
- Вводимый транспортный налог (глава 281):
— объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в ГАИ;
— плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
— налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств;
— ставки налога устанавливаются в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за одну единицу транспортного средства
